Ganancias y pérdidas, que hacer con estos resultados

Llega el final del año y toca realizar un análisis de los resultados obtenidos durante el ejercicio. El balance puede ser positivo, es decir arrojará beneficios, o bien negativo, es decir, tendré pérdidas, en cualquiera de los dos casos es importante conocer con distribuir el resultado en nuestra contabilidad.

¿Qué hacer en caso de que mi balance sea positivo?

Veremos primero el supuesto de que tengamos ganancias, te presentamos las opciones contables a tener en cuenta para una correcta aplicación del mismo, utilizando todas las opciones posibles; es decir, observaremos los siguientes supuestos:

  • Compensaremos resultados negativos de otros ejercicios.
  • Dotaremos las reservas
  • Repartiremos dividendos
  • Asignaremos el remanente

Compensación de resultados negativos de otros ejercicios

Lógicamente, el primer paso sería nivelar el saldo de pérdidas de ejercicios anteriores (en el caso de que existieran); sin olvidar que esta compensación es obligatoria cuando las pérdidas acumuladas de otros ejercicios supongan que el patrimonio neto de la sociedad sea inferior al Capital Social. El asiento contable sería el siguiente:

  • ( €) Resultados del Ejercicio (cuenta 129)

     a

Resultados negativos ejercicios anteriores (Cuenta 121) (€)

Dotaremos las reservas

Aquí se contabilizarán tanto las reservas legales como las estatutarias, si las hubiera, y las reservas especiales.

La dotación a reservas legales está establecida en un 10% del beneficio obtenido, hasta un mínimo del 20% del Capital Social,

  • ( €) Resultados del Ejercicio (cuenta 129)

     a

Reservas legales (Cuenta 112) (€)

Reservas voluntarias (Cuenta 113) (€)

Reservas especiales (Cuenta 114) (€) (*)

(*) Son de dotación obligatoria cuando se haya dispuesto de estas reducciones en el Impuesto de Sociedades

Repartimos dividendos

No tan rápido. Recuerda que el reparto de dividendos sólo puede llevarse a cabo siempre que el patrimonio neto sea superior al capital social y, por supuesto, no quede por debajo de éste con motivo del reparto

  • ( €) Resultados del Ejercicio (cuenta 129)

     a

Dividendos a pagar (Cuenta 526) (€)

Posteriormente, esta cuenta se cancelará a medida que el reparto se haga efectivo, teniendo en cuenta las retenciones practicadas a los socios por este concepto.

  • ( €) Dividendos a pagar (Cuenta 526)

     a

Tesorería (bancos) (Cuenta 572) (€)

Retenciones (Cuenta 4751) (€)

Asignación al remanente

Y acabamos. El saldo de los beneficios no aplicado a las cuentas anteriores lo llevaremos a la cuenta de Remanente.

  • (€) Resultados del Ejercicio (cuenta 129)

     a

Remanente (Cuenta 120) (€)

¿Qué hacer en caso de que mi balance sea negativo?

Vamos a ver ahora que hacer en caso de que cerremos el ejercicio con resultados negativos, a continuación te mostrados las diferentes alternativas contables

que pueden aplicarse cuando el resultado es negativo; para ello, tendremos en cuenta los siguientes supuestos:

  • Dejando las pérdidas del ejercicio en el Balance.
  • Compensando el resultado negativo contra el Remanente
  • Compensando el resultado negativo contra las Reservas
  • Compensando el resultado negativo con Aportación de los socios
  • Reduciendo el capital
  • Además, la repercusión negativa del impuesto de sociedades

Dejar las pérdidas del ejercicio en el Balance.

Si se opta por esta fórmula, la acción más habitual consiste en traspasar el saldo a una subcuenta donde quede expresado el año al que pertenece la pérdida.

( €) Resultados negativos ejercicios anteriores (cuenta 121)

                                                 a

                                                   Resultados del Ejercicio (Cuenta 129) (€)

Es evidente que esta opción no es precisamente “estética”, ya que este resultado negativo quedará demasiado a la vista en nuestro balance hasta que, en sucesivos ejercicios, se produzcan beneficios. Por ello, dentro de las posibilidades de cada empresa, lo más recomendable sería diseñar un plan estratégico de compensación, tal y como se expresa en los puntos siguientes.

La compensación puede realizarse sobre una o varias cuentas, de la forma que la Junta Directiva determine.

Compensar el resultado negativo contra Remanente

De existir saldo en la cuenta de Remanente de la empresa puede imputarse el importe acordado, ya sea parcialmente o por la totalidad de las pérdidas. Su movimiento sería como sigue:

( €) Remanente (cuenta 120)

                                               a

                                                Resultados del Ejercicio (Cuenta 129) (€)

Compensar el resultado negativo contra Reservas

En este caso hay que tener en cuenta un par de cuestiones:

  • Las cuentas de Reservas Legales sólo se utilizarán en el caso de que no existan otras reservas disponibles.
  • Las entidades que aplicaron su beneficio fiscal por Reservas de Nivelación, deberán compensar éstas en primer lugar.

( €) Reservas (cuenta 11-)

                                               a

                                              Resultados del Ejercicio (Cuenta 129) (€)

Compensar el resultado negativo con Aportación de los socios

Para este supuesto, el desembolso a satisfacer por los socios debe quedar reflejado como sigue:

( €) Bancos (cuenta 572)

                                               a

                                               Aportaciones de socios (Cuenta 118) (€)

Para, posteriormente, proceder a su compensación:

(€) Aportaciones de socios (Cuenta 118)

                                                a

                                               Resultados del Ejercicio (Cuenta 129) (€)

Reducir el capital

Para este caso, el procedimiento contable sería como sigue:

(€) Capital Social (Cuenta 100)

                                                a

                                               Resultados del Ejercicio (Cuenta 129) (€)

Repercusión negativa del impuesto de sociedades

Una vez decidida la forma del tratamiento contable de las pérdidas, es sumamente importante reflejar el crédito fiscal correspondiente a las base imponible negativa, el cual debe hacerse cuando en los años sucesivos se prevea revertir esta situación de pérdidas.

(€) Créditos por pérdidas a compensar (Cuenta 4745)

                                               a

                                               Impuesto diferido (Cuenta 6301) (€)

Todo lo que debes saber sobre la retribución variable

La retribución variable es aquella en la que una parte del sueldo se obtiene en función de un criterio de rendimiento establecido previamente. Puede ser una recompensa o un premio, totalmente independiente del sueldo base habitual. La obtención o no de esta retribución dependerá de los objetivos que establece la empresa y que siempre deben ser precisos y claros. 

Como no existe regulación legal sobre este tipo de retribución, el devengo, el cálculo y su forma de pago deben estar expresamente pactados en convenio colectivo o en el contrato de trabajo. En este artículo ahondamos en los aspectos más importantes para implantar adecuadamente la retribución variable en tu empresa.

Retribución variable por objetivos

Este tipo de retribución se da cuando la empresa implementa un plan de retribución variable que depende de lograr unos objetivos. Estos deberán establecerse de manera clara y tienen que ser comunicados a los trabajadores. Si la empresa no establece o no comunica los objetivos, las personas trabajadoras tienen derecho a cobrar el variable, aunque no hayan alcanzado el objetivo, ya que los trabajadores no sabían cuál debían cumplir (Sentencia de la AN del 6 de mayo de 2019). 

Bonus

El bonus es un sistema retributivo vinculado a la productividad de la persona trabajadora o a la situación y resultados de la empresa. Los objetivos fijados para lograr esta retribución deberán ser realistas. Si la empresa fija un objetivo inalcanzable o no deja claras las condiciones del pago del bonus, los trabajadores tendrán derecho a cobrarlo. Es independiente de los resultados obtenidos.  

El bonus se considera salario y, por tanto, deberá incluirse en el cálculo de la indemnización por despido o por la extinción del contrato de trabajo. La cuantía que se debe tomar como referencia para el cálculo del bonus en la indemnización por despido es el importe devengado el año anterior. 

Gratificaciones

La gratificación es una forma voluntaria de retribución extraordinaria con carácter subjetivo cuya motivación puede ser variada, desde la obtención de unos resultados excepcionales o la realización de un esfuerzo extraordinario por parte de la persona gratificada.  

Cuando la gratificación se realiza puntualmente a todos los trabajadores y la empresa sabe que es algo excepcional, deberá dejar claro en su comunicación que se trata de un abono único y que no tiene por qué repetirse en el futuro.  

Pero, si este pago se repitiera durante varios años, los afectados podrían considerar que se trata de una condición más beneficiosa que se ha incorporado a sus contratos. 

Ana Alarcón, coordinadora del área laboral en CE Consulting, recomienda a las empresas que definan muy bien las medidas de retribución variable a ofrecer a sus trabajadores para que la comunicación de las mismas sea clara, sin generar ningún tipo de duda o confusión. “Solo si se hace de esta forma, se conseguirá el efecto que estas medidas buscan, evitando cualquier problema entre la empresa y trabajador”.  

Retribución variable en startups

Las comisiones, los bonus por objetivos o los incentivos, son las formas más comunes para en este tipo de retribución. Sin embargo, en startups o empresas tecnológicas de reciente creación, es posible acordar la participación del empleado en los beneficios de la empresa. Por ejemplo, a través de acciones.  

Así, la empresa ofrece un número de acciones a los directivos o trabajadores por un precio inferior al del mercado. De esta forma, el trabajador se convierte en titular de estas acciones, las cuales se transforman en un porcentaje de salario. En estos casos, el coste para la empresa es la diferencia entre el coste de la acción y el precio de cotización.

La retribución variable para atraer y retener talento

El sistema de retribución de las empresas se ha convertido en una baza importante para atraer y retener el talento en las organizaciones. Los diferentes tipos de retribución forman parte de la negociación a la hora de realizar una contratación. 

Atracción de talento

Esther Carrasco, directora de RRHH integrales y outsourcing de CE Consulting, recomienda a las empresas que necesitan incorporar talento a sus equipos que trabajen muy bien la oferta de compensación. Para ello, es necesario ofrecer a los candidatos un paquete retributivo competitivo, analizando antes el mercado y el sector al que pertenece la empresa.  

Las condiciones con las que se diseña la oferta pueden marcar la diferencia entre que candidatos óptimos para las vacantes de la empresa decidan avanzar en nuestro proceso de selección o no. Aunque la última palabra en los procesos de atracción de talento la tiene la organización, el candidato también decide si un determinado proyecto cubre o no sus expectativas profesionales y salariales. Según Carrasco, “captar talento ‘a golpe de talonario’ con el salario fijo es algo muy complicado para la mayoría de empresas. Se corre el peligro de entrar en un ‘burbuja inflacionaria’, como ya ocurrió en el sector inmobiliario y de la construcción antes de 2008. O como se percibe actualmente con perfiles IT”.  

Retención

La retribución variable, además de su impacto en la atracción como parte importante de la estrategia de employer branding, influye también en la retención. Al estar directamente relacionada con el reconocimiento del desempeño influye en la motivación, en el rendimiento y aumenta el sentido de pertenencia y el compromiso. Este tipo de retribución, asegura Carrasco, “aporta mayor flexibilidad de costes para la compañía y le permite dirigir los esfuerzos hacia los objetivos que considere más adecuados”.  

En el caso de las acciones, el impacto es igualmente positivo. El acuerdo favorece la permanencia del trabajador en la empresa y permite un mayor rendimiento y esfuerzo individual.  

En todos los casos, es importante tener en cuenta que la retribución variable forma parte del salario. No debe confundirse con las retribuciones extra-salariales, como cuando la empresa compensa un gasto adelantado por el trabajador o indemniza por un traslado de domicilio.  

Claves para la captación de fondos públicos en el Tercer Sector

Una asociación o fundación tiene multitud de opciones disponibles de captación de fondos públicos. A pesar de ello, es esencial que se informen sobre estos, los conozcan bien y establezcan un plan de acción para conseguirlos porque no es tarea fácil. Por ello, desde CE Consulting te contamos algunos aspectos a tener en cuenta.

Captación de fondos públicos: por qué

A la hora de plantear una propuesta de fondos públicos, las entidades sin ánimo de lucro deben revisar todos los requisitos y ajustar la solicitud en base a la estrategia, objetivos y valores internos de la fundación o asociación. Los fondos que llegue a conseguir podrán utilizarlos para diferentes fines. Uno de estos puede ser acometer la estrategia de la entidad, resolver un problemaatender una necesidad de los stakeholders relacionados con la entidad o conseguir recursos para el desarrollo de iniciativas propias. En ocasiones, las entidades no disponen de los recursos necesarios para su día a día, o sufren retrasos en la entrega de otros fondos o, incluso, no tienen la suficiente madurez para hacer frente a sus gatos iniciales.

Además de estas razones, los fondos públicos deben servir para aportar innovación. Por muy tradicional que sea la entidad o el sector, siempre debe ir un paso más allá, aportando valor a la sociedad. También los fondos públicos tienen que permitir replicar la iniciativa en otros territorios, es decir, que no se quede solo el beneficio o valor añadido de esos fondos en una demarcación territorial, sino que ese esfuerzo que se haya hecho pueda replicarse en otras zonas, con la misma problemática o necesidad. Y finalmente, los fondos públicos deben servir para divulgar y generar impacto social. Es fundamental que las entidades informen de lo que realizan para que se conozcan sus actividades y su impacto real en la sociedad.

Paso a paso para captar fondos públicos

El primer paso, y más importante, es tener claridad de los objetivos de la entidad sin ánimo de lucro. Actualmente, existen multitud de herramientas (medios de comunicación, RRSS, newsletters, etc.) para informarse y conocer las diferentes opciones de fondos públicos existentes. Según Isabel Balbontín, Directora de Proyectos Europeos e I+D+i en CE Consulting, “la entidad sin ánimo de lucro no debe desviarse de su camino. En ocasiones, por inercia, o por desconocimiento solicita unos fondos y no otros, que incluso se desvían del foco de la entidad”.

El siguiente paso es conocer los intereses de los stakeholders de la asociación o fundación. Es importante tenerlos en cuenta siempre en las actividades que esta desarrolla o pone en marcha porque son parte esencial de la entidad.

Contar con un asesoramiento externo es otro aspecto fundamental a la hora de captar fondos públicos. Esto es así debido a la cantidad de convocatorias existentes y la dificultad que implican su solicitud y gestión, por el gran número de recursos que precisan. Para Balbontín, “lo ideal es que la entidad se centre en el objetivo de su materia y deje todos los aspectos de solicitud y gestión de convocatorias de fondos en mano de especialistas, los cuales le acompañarán y asesorarán en todo”.

La formación y el análisis de convocatorias y recursos disponibles. Es necesario que los profesionales de la entidad conozcan los conceptos relacionados con esta materia, las fuentes de información disponibles, cómo presentar una convocatoria, etc. El análisis de estas es básico ya que cada una tiene unas características y requisitos diferentes, que la entidad debe tener en cuenta y conocer muy bien para evitar problemas a posteriori.

Requisitos para acceder a convocatorias nacionales y europeas

La entidad sin ánimo de lucro debe ser consciente que existen unos requisitos o exigencias mínimas para acceder a unos fondos públicos. Uno de ellos es que la entidad esté legalmente constituida en la UE. En caso que la solicitud sea a nivel nacional, debe estar al corriente con el Estado.

Al solicitar fondos públicos, la fundación o asociación deberá también cumplir los requisitos que exija cada convocatoria y presentar un proyecto o actividad alineado con los objetivos de la entidad, es decir, que se vea reflejado en sus Estatutos. Balbontín asegura que muchas instituciones solicitan fondos públicos que, aunque están alineados con su estrategia, no está reflejado en sus estatutos. Ante ello, recomienda revisar y, en su caso, modificar estos, si es necesario.

Y, lo más importante, que la asociación o fundación tenga capacidad de ejecución y/o, en su caso, subcontratar, y experiencia en la gestión de esos fondos, por lo que la experta recomienda comenzar por la solicitud de fondos más pequeños e ir avanzando, poco a poco, hacia otros.

¿Todo tipo de gasto es subvencionable?

Cualquier gasto corriente que tenga una entidad no lucrativa puede ser financiado por fondos públicos, sin intensidad de hasta el 125%. “Hay convocatorias que tienen una intensidad del 100% que al sumar los costes indirectos de la propia entidad pueden llegar hasta el 125%” explica Balbontín. En este sentido, los gastos pueden ir desde gastos de personal, equipamiento, material fungible, subcontrataciones, expertos, viajes/desplazamientos, acciones de divulgación, material divulgación, gastos de consultoría, auditoría o costes indirectos.

Un aspecto a tener en cuenta es que el IVA no es subvencionable, por lo que no se debe incluir en las solicitudes. A pesar de todo, hay muchas entidades sin ánimo de lucro que están exentas de IVA. Por tanto, en estos casos, sí sería subvencionable.

Claves de una buena solicitud de captación de fondos públicos

Una estrategia de captación de fondos debe ajustarse a la convocatoria. Para ello, debe ser breve, clara, con objetivos realistas, medibles, centrados en el foco de su misión, entretenida y concreta porque al evaluador le llegan cientos de propuestas. Además, debe contar con una visión de futuro. Para Balbontín “mostrar esa visión de futuro es muy importante porque la entidad que subvenciona busca siempre el efecto de apalancamiento, es decir, que a través de los fondos pueda acelerarse el cumplimiento de unos objetivos”.

Aunque la entidad no tenga el personal suficiente o necesario para implementar una iniciativa con los fondos solicitados, puede indicarlo en su propuesta/solicitud, y, una vez se le aprueben esos fondos, contratar los perfiles necesarios.

La piedra angular para el éxito de cualquier propuesta es incorporar un plan de comunicación con el que se comunique y difunda tanto la inversión que se está aportando a la entidad así como la actividad a desarrollarse, los objetivos, el impacto real, etc.

Consejos antes de presentar una convocatoria

  • Existencia real de una necesidad.
  • Compromiso de integrar el proyecto en el día a día de la entidad. Lo ideal es incluirlo en su espacio diario y que todo su personal sea consciente de ello, participando de una u otra forma.
  • Formación y/o asesoramiento externo.
  • Seguimiento del proyecto con una contabilidad separada para ser siempre muy transparentes.
  • Inicio de solicitud con fondos sencillos que ayuden a la entidad a entrenarse en esta materia. Luego, avanzar con otras convocatorias más complejas y de mayor impacto.
  • Análisis de la capacidad de prefinanciación de la entidad.

Toda esta información fue presentada en una mesa redonda “Claves de la captación de fondos públicos europeos y de fondos privados para el Tercer Sector” dentro del marco del Máster en Dirección de Captación de Fondos para ONL (Fundraising) – UCM en Dirección de Captación de Fondos para ONL (Fundraising) – Universidad Complutense de Madrid.

Multa de 10.000 euros por llamadas comerciales de Vodafone a una mujer inscrita en la lista Robinson.

Las molestas llamadas comerciales, siguen siendo un problema que muchas personas no saben cómo parar. Cada vez más personas conocen la lista Robinson y la utilizan como solución a ese problema, sin embargo, muchas personas son escéptica y creen que la inscripción no va a cambiar nada, que no funcionará. Pero los datos nos demuestran lo contrario, si bien debemos matizar que debe pasar un tiempo prudencial, dos meses como máximo, desde la inscripción hasta poder restringir todas llamadas, superando este periodo, que las compañías sigan llamando tiene consecuencias legales, un ejemplo de ello es lo ocurrido de manera reciente con Vodafone, misma compañía que tuvo una sanción el año pasado.

Pero ¿por qué la lista Robinson tiene ese poder? Esto se debe a que la legislación establece, según el artículo 48 LG y el artículo 21 RGPD, que los usuarios tienen derecho a no recibir llamadas automáticas u oponerse a las mismas.  Al inscribirse en la lista Robinson, se considera que el usuario se está oponiendo a estas llamadas, y por ello, no les está permitido a las compañías realizarle llamadas publicitarias atendiendo al derecho del usuario.

Con lo mencionado anteriormente, ha quedado patente que las llamadas comerciales a las personas que están en la lista Robinson están multadas. Sin embargo, sigue ocurriendo que las compañías hacen caso omiso a esta advertencia en muchas ocasiones, esto puede deberse a que la mayoría de las personas no denuncia esta llamada ya que en los casos que se denuncia, siempre hay consecuencias para la compañía. Un ejemplo de ello es el caso ocurrido reciente con Vodafone, ya que el consumidor decidió reclamar ante la Agencia Española de Protección de Datos (AEPD) por recibir estas llamadas comerciales pese a haberlas rechazado previamente.

 En este caso, la consumidora afectada denuncia que recibió una primera llamada en la que no escuchaba nada y una segunda que tuvo una duración de un minuto con carácter comercial, de una campaña publicitaria de Vodafone. Sin embargo, en la resolución pública de la AEPD, se recoge que la llamada fue realizada por la empresa. TECNOCUBE MARKETING S.L, que realizaba una campaña publicitaria de Vodafone.

Vodafone reconoce que el teléfono de la declarante esta en la lista Robinson, pero niega que los números que realizaron la campaña pertenezca a sus colaboradores. Aun así, mediante un rastreo se pudo detectar que el teléfono provenía de TECNOCUBE MARKETING S.L, empresa que ofreció su nombre a la afectada en la llamada, presentándose como colaboradora de Vodafone.Como consecuencia la AEPD ha establecido una sanción de 10.000 euros a TECNOCUBE MARKETING S.L, pero no directamente a Vodafone, a pesar de que es una empresa que recurrentemente realiza campañas publicitarias para la operadora.

A modo de conclusión podemos decir que a pesar de que la lista Robinson no sea efectiva en todos los casos, si estamos inscritos en ella podremos reclamar y obtener alguna compensación económica.

Ley de Startups: la norma que fomenta la innovación, reduciendo trámites e incorporando incentivos fiscales

A final de este año 2022 se espera la entrada en vigor de la Ley de Startups: una importante norma que establecerá un marco jurídico a las empresas digitales e innovadoras basadas en un rápido crecimiento. Una norma que se suma a la Ley Crea y Crece y que suponen novedades en la creación de empresas. Te contamos las peculiaridades de esta normativa para empresas emergentes, que busca reducir trámites y que incorpora incentivos fiscales interesantes. 

¿En qué consiste la Ley de Startups?

El Proyecto de Ley del Ecosistema de las empresas emergentes, más conocido como Ley de Startups, busca principalmente simplificar los trámites para la creación de nuevas empresas. Es un impulso al emprendimiento innovador porque, además, establece ciertos incentivos fiscales. 

Gracias a la norma, en seis horas será posible constituir una empresa mediante un documento único electrónico y realizar la inscripción en el registro mercantil. Esto siempre que se utilicen los estatutos tipo. 

¿Cuándo entra en vigor la Ley de Startups?

En este momento se encuentra en trámite parlamentario. Se espera que su entrada en vigor se produzca antes del mes de diciembre de 2022. 

¿A qué empresas afectará la norma?

Las empresas que quieran regirse por esta normativa deberán cumplir con las siguientes características: 

  • Tener un carácter innovador y de nueva creación. También pueden regirse por esta norma aquellas empresas con un máximo de cinco años desde su constitución o de siete en caso de formar parte del sector biotecnológico, de energía o de industria. 
  • Tener su sede social o establecimiento permanente en España y un porcentaje mayoritario de la plantilla con contrato en España. 
  • No ser empresas cotizadas, ni haber distribuido dividendos. 
  • Su volumen de negocio no pude superar los cinco millones de euros.  

¿Quién define qué empresas son startups?

ENISA (Empresa Nacional de Innovación SA) es una empresa pública dependiente del Ministerio de Industria, Comercio y Turismo. Esta entidad estará a cargo de acreditar qué empresas son consideradas como startups y, por tanto, pueden acceder a los beneficios de la ley de Startups.  

Para información y gestiones, se establecerán puntos de atención al emprendedor y una oficina nacional del emprendimiento.  

Novedades fiscales y sociales de la Ley de Startups

Por un lado, esta ley incluye varias novedades fiscales. La primera es que, en el Impuesto sobre Sociedades (IS), la tributación al tipo reducido será del 15% durante 4 ejercicios. Además, será posible el aplazamiento automático de las cuotas de este IS o la exoneración de pagos fraccionados durante 2 ejercicios.  

Además, las empresas que se acojan a esta norma podrán beneficiarse de deducción del 50% en el IRPF por la adquisición de acciones o participaciones de entidades de nueva creación. También será posible una exención de las stock options en el IRPF de hasta 50.000€.   

Adicionalmente, se ofrece una mejora del régimen fiscal en el IRPF para que los trabajadores desplazados fuera del territorio nacional vuelvan a España.  

 Por otro, en cuanto a novedades sociales, la norma suspende durante tres años la obligación de cotizar doblemente en el caso de emprendedores que trabajen también por cuenta ajena.   

Otros Beneficios de la Ley de Startup

  • Exención de aranceles notariales, registrales y del BORME en determinados casos.  
  • La dispensa durante 3 años de la causa de disolución por desequilibrio patrimonial, o la agilización de la inscripción registral.  
  • Eliminación del requisito de obtener el número de identificación de extranjero para los inversores no residentes

Ley Crea y Crece: cómo montar un negocio con un euro de capital inicial

Capital social para crear una empresa 

El punto más destacado es el de la eliminación de la exigencia de contar con 3.000 euros de capital social mínimo. Para ello se modifica el texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital. Con esta norma será posible montar una Sociedad de Responsabilidad Limitada con un 1 euro. Esto va a suponer un abaratamiento de los costes de constitución.  

Sin embargo, la nueva ley establece que al menos el 20% de los beneficios obtenidos desde la creación de la empresa deberán destinarse a una reserva legal, hasta que alcance – junto al capital social – los 3.000 euros.  Actualmente es obligatorio destinar un 10% de los beneficios a la Reserva Legal hasta alcanzar el 20% del Capital Social. 

Además, con la nueva norma se ampliarán las opciones de los socios fundadores respecto al capital social que suscribirán en función de sus necesidades.  

Financiación y nuevos instrumentos 

Por un lado, la nueva ley introduce más flexibilidad para que las plataformas de micro financiación o crowdfunding presten sus servicios, adaptándose a la normativa europea. 

Por otro lado, amplía el tipo de empresas en las que pueden invertir las entidades de capital riesgo. Esto facilita el acceso a financiación de empresas financieras con un componente tecnológico muy alto. 

Se reconoce la figura de los llamados fondos de deuda, como impulso a las herramientas para aliviar la situación de endeudamiento de algunas empresas y facilitar su crecimiento. 

Trámites 

Otro aspecto relevante que trae la norma es que se podrá dar de alta a la empresa desde el Centro de Información y Red de Creación de Empresas (CIRCE). De esta manera, se establece un procedimiento más ágil que acortará plazos y costes. 

Además, la norma incorporará al catálogo nacional de actividades económicas exentas de licencia aquellas que al menos una Comunidad Autónoma haya considerado inocuas.  

Morosidad 

Otra novedad de la Ley Crea y Crece es la obligatoriedad de cumplir los plazos de pago establecidos en la Ley de Morosidad. Aquellas empresas que no cumplan no podrán acceder a la contratación pública, a ninguna subvención pública, no podrán ser colaboradoras de la Administración y se les exigirá un certificado de cumplimiento de pago con subcontratistas. Para esto, se va a crear el Observatorio Estatal de la Morosidad Privada, que hará un seguimiento de datos sobre plazos de pagos y buenas prácticas empresariales.  

Esta entidad publicará cada año una “lista negra” con las empresas que incumplan los plazos estipulados en la Ley de Morosidad. Es decir, 30 días desde la entrega de la mercancía o la prestación del servicio, o bien de hasta 60 días si ambas partes lo han pactado. Las empresas que acumulen 600.000 euros en facturas no pagadas y cuyos pagos fuera de plazo a proveedores superen el 10% del ejercicio anterior, entrarán a formar parte de este registro. 

En este apartado, la norma también indica que será obligatorio para las empresas expedir y remitir factura electrónica en todas las relaciones comerciales a empresas y autónomos. Con esta medida se garantizará una mayor trazabilidad y control de pagos. 

Con la entrada en vigor de la ley Crea y Crece, los autónomos van a estar obligados a implementar la factura electrónica en sus negocios. A pesar de ello, se espera que se apruebe algún plazo transitorio. Los expertos apuntan a que probablemente este punto entre en vigor en 2023. 

Sanciones contra la morosidad

Con relación a las sanciones, la Ley no recoge ninguna concreta ante este incumplimiento. Este régimen sancionador, pese a que fue una proposición de ley avalada por toda la Cámara y ha sido reclamado por asociaciones de pymes y autónomos.  

La única “sanción” acordada por la Ley Crea y Crece es la de prohibir que las empresas morosas accedan a subvenciones que superen los 30.000 euros.  

Sociedad de Beneficio e Interés Común o SBIC 

La nueva Ley reconocerá la figura de las Sociedades de Beneficio e Interés Común (SBIC). Estas son aquellas sociedades de capital que, voluntariamente, decidan recoger en sus estatutos su compromiso con la generación explícita de un impacto positivo a nivel social y medio ambiental a través de su actividad.  

Para ser reconocidas como tal, deberán someterse a mayores niveles de transparencia y rendición de cuentas. Además, quedarán sujetas a verificación externa para garantizar su desempeño en estos objetivos. 

Plan de ahorro energético: medidas obligatorias para las empresas

El gobierno de España aprobó el pasado 1 de agosto un Plan de ahorro y eficiencia energética con el fin de lograr los objetivos del acuerdo europeo para la reducción del consumo energético en los países miembros. Este Plan queda recogido en el Real Decreto-ley 14/2022, publicado el 2 de agosto en el BOE.

Algunas de las medidas relativas a la temperatura e iluminación afectan a empresas y comercios. En este artículo os explicamos cuáles son, desde qué fecha deben cumplirse y cuáles son las sanciones asociadas.

¿Cuáles son los objetivos del Plan de ahorro energético?

Las medidas de ahorro energético tienen como objetivo principal cumplir con el acuerdo alcanzado en la Unión Europea. Este establece que todos los estados miembros reduzcan su consumo debido al contexto de crisis energética producido por la guerra en Ucrania.

Así, España se ha comprometido a reducir en un 7% el consumo de gas y el gobierno ha hecho un llamamiento a la responsabilidad de toda la sociedad – administraciones, ciudadanos y empresas – para lograr el objetivo.

¿Qué medidas de ahorro energético deben cumplir las empresas?

Las principales medidas encaminadas a reducir el gasto energético que afectan a las empresas son las siguientes:

  • Obligación de regular los aires acondicionados y la calefacción de forma que no superen los 27 grados en verano ni los 19 grados en invierno.
  • Garantizar una humedad ambiente entre el 30 y el 70%.
  • Apagar la iluminación de los escaparates en establecimientos comerciales a partir de las 22:00 horas.
  • Establecer un sistema efectivo de cierre de puertas en aquellos establecimientos con acceso directo a la calle cuando los sistemas de refrigeración y calefacción estén en funcionamiento.
  • Realizar una inspección de eficiencia energética extraordinaria si la última se había producido antes del 1 de enero de 2021.

Además, la norma establece que las empresas deberán:

  • Exponer cartelería que informe de la nueva ley y las medidas que establece.
  • Visibilizar a través de pantallas u otros dispositivos los límites establecidos para temperatura y humedad.
  • En ambos casos – carteles y pantallas – deben ser visibles desde la entrada o acceso.

Es importante señalar que todas estas medidas son adicionales a las que ya establece el Reglamento de Instalaciones Térmicas de los Edificios (RITE).

Por otro lado, la ministra para la Transición Ecológica, Teresa Ribera, ha hecho un llamamiento a las grandes empresas para que fomenten el teletrabajo alegando el ahorro en desplazamientos y consumo energético en edificios que supone.

¿Quién debe cumplir esta nueva normativa?

El Real Decreto-Ley señala que en lo que respecta a la regulación de temperatura, esta debe implantarse en el interior de todos los edificios destinados a los siguientes usos:

  • Administrativos: incluyendo zonas de oficina vestíbulos y zonas de uso público.
  • Comercial: tiendas, supermercados, grandes almacenes y centros comerciales o similares.
  • Culturales: teatros, cines, auditorios, centros de congresos y salas de exposiciones.
  • Espectáculos públicos y actividades recreativas.
  • Restauración: bares, restaurantes y cafetería.
  • Transporte de personas: estaciones y aeropuertos

¿Qué excepciones existen?

En cuanto al límite de temperatura, el real decreto especifica las siguientes exclusiones:

  • Hospitales, centros sanitarios y asistenciales
  • Colegios y centros de formación
  • Peluquerías
  • Lavanderías
  • Gimnasios
  • Medios de transporte (pero no las estaciones)
  • Habitaciones privadas de hoteles (pero sí deben cumplirse en el resto de los espacios)
  • Centros donde sea necesaria la exención por especificidades del sector o por condiciones laborales.

Por tanto, aquellos centros o establecimientos que no estén incluidos en este listado deberán justificar la no aplicación del límite de temperatura. Esta justificación deberá estar sustentada en la protección de la salud de los trabajadores o de los usuarios.

Por otro lado, la limitación a la iluminación no se aplicará en los monumentos que no sean edificios de uso público, especialmente si durante ese horario hay todavía gente visitándolos.

¿Qué plazos tienen las empresas para implantar el plan de ahorro energético?

El real decreto contempla diferentes plazos para las medidas que las empresas deben poner en marcha.

Temperatura y alumbrado

Según el RD-Ley, estas medidas deben quedar implementadas siete días después de la publicación del BOE, el pasado dos de agosto. Por tanto, desde el 9 de agosto de 2022 todas las empresas deben cumplir la nueva regulación térmica y de iluminación.

Esta regulación estará vigente hasta el 1 de noviembre de 2023.

Obligación de informar

Como ya hemos visto, los centros deberán informar con cartelería, así como pantallas y otros dispositivos de la nueva normativa y los límites de temperatura establecidos.

Estos elementos de visibilidad deben estar implantados antes del 2 de septiembre de 2022 y se mantendrá hasta el 1 de noviembre de 2023.

Cierre de puertas

Todos los establecimientos con salida directa al exterior deberán contar con un sistema de cierre automático antes del 30 de septiembre de 2022.

¿A qué sanciones se enfrentan las empresas?

Para las sanciones, el RD-ley 14/2022 no contiene un régimen sancionador propio, remitiéndose finalmente a la Ley 21/1992 de Industria y al régimen de general de infracciones y sanciones regulado en la misma. Esta ley establece tres tipos de infracciones:

  • Leves, con una multa de hasta 60.000 euros
  • Graves, con una multa de hasta 6 millones de euros
  • Muy graves, con multas de hasta 100 millones de euros

Como señala Raquel Fernández, abogada socia de Abogados CE, “la descripción de los tipos de infracciones que desarrolla la Ley 21/1992 es muy amplia y al no haberse establecido el régimen sancionador para las conductas reguladas en el Real Decreto de forma directa, se produce inseguridad jurídica por no estar reguladas las conductas tipificadas de una forma expresa”.

En cuanto a los sujetos responsables del régimen sancionador, se establece que será el propietario, director o gerente de la industria en que se compruebe la infracción, así como los organismos, entidades y, en general, las personas que participan en la utilización de las industrias, equipos y aparatos. Además, si hubiese más de un sujeto responsable de la infracción, podrán imponerse sanciones que tendrán entre sí el carácter de independiente.

Sentencia del supremo abre la puerta a que los autónomos paguen el IVA cuando lo hayan cobrado.

El tribunal de la Sección Segunda de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo ha desestimado el recurso de casación de la Abogacía del Estado.

En la sentencia, recuerda que las partes se han centrado en la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), de 16 de mayo de 2013, TNT Express Wordlwide (Polonia), C-169/12, que indica que de la Directiva del IVA se desprende que el impuesto es exigible, en principio, desde el mismo momento en que se produce su devengo, sin embargo, la sentencia indica que «el artículo 66 de la Directiva del IVA autoriza a los estados miembros a disponer que el IVA sea exigible después de que se produzca el devengo en uno de los tres momentos siguientes, esto es, como plazo máximo en el momento de la expedición de la factura, como plazo máximo en el momento del cobro del importe de la factura; o en casos de falta de expedición o expedición tardía de la factura, en un plazo determinado a partir de la fecha del devengo«

La sentencia continúa: «Para permitir una interpretación coherente del artículo 66, párrafo primero, letra b), de la Directiva sobre el IVA con el artículo 167 de esta Directiva, que establece que el derecho a deducir nace en el momento en que es exigible el impuesto, es preciso concluir que, cuando, con arreglo al artículo 66, párrafo primero, letra b), el impuesto sea exigible, como plazo máximo, en el momento del cobro del precio, el derecho a deducir nace también en el momento del cobro del precio (apartado 45)«.

El Alto Tribunal concreta: «A este respecto, procede subrayar que, como se desprende del considerando 4 de la Directiva 2010/45, dicho artículo 167 bis fue introducido en la Directiva sobre el IVA para ayudar a las pequeñas y medianas empresas a las que les resulta difícil abonar el IVA a la autoridad competente antes de haber recibido ellas mismas el pago del adquirente o el destinatario y permitir a los Estados miembros implantar un régimen optativo de contabilidad de caja que no incida negativamente en los flujos de caja relativos a sus ingresos por IVA».

El Supremo por tanto declara que «No será preciso proceder al ingreso de las cuotas no cobradas para, posteriormente, solicitar su deducción/devolución. No procede, pues, remitir a un procedimiento autónomo de devolución de las cuotas ingresadas (no se olvide, por ministerio legal, puesto que realmente no se ha cobrado)».

Seguidamente El Supremo añade «Lo que corresponde es compensar las cantidades que tiene que ingresar (por ministerio legal, puesto que realmente no se han cobrado) con las que tiene derecho a deducirse. Habida cuenta de la coincidencia de los importes del debe y del haber, relativos a la concreta partida discutida, el contribuyente no tendrá que ingresar la cantidad que ha sido objeto del presente recurso

Puede descargar la sentencia aquí:

Para más información consulte el siguiente artículo:

https://confilegal.com/20220627-una-sentencia-del-supremo-abre-el-camino-para-que-los-autonomos-paguen-el-iva-cuando-lo-hayan-cobrado/

Legalización de libros de las fundaciones y asociaciones: plazos y cómo presentarlos

Una de las exigencias para cualquier entidad sin ánimo de lucro, obligada a aplicar el PGC sectorial de entidades sin ánimo de lucro, es la legalización de los libros contables. Este trámite debe realizarse, de forma obligatoria, telemáticamente en la mayoría de los organismos.

¿Qué libros son obligatorios y opcionales legalizar?

Este tipo de entidades es obligatoria la legalización de los siguientes libros:

  • Libro de cuentas anuales: Incluye el balance de situación a 31/12, la Cuenta de pérdidas y ganancias a 31/12; y el Balances de sumas y saldos trimestrales acumulados.
  • Plan de actuación. En este caso sería el plan del ejercicio 2021.
  • Libro de Actas.
  • Libro Diario. Debe contener asientos de apertura, los movimientos del ejercicio, el de regularización y el de cierre.
  • Libro de Inventarios y Cuentas anuales.
  • Libro de cuentas anuales. Para poder legalizar las cuentas anuales, estas deben estar depositadas por el protectorado.

Por otra parte, de forma opcional, estas entidades pueden legalizar, además:

  • Libro mayor.

¿Cuál es el plazo para legalización de los libros contables de las fundaciones?

El plazo para proceder a la legalización de los libros por parte de las fundaciones y asociaciones es de cuatro meses desde la fecha de cierre de cada ejercicio. Es decir, si una fundación cerró su ejercicio el 31 de diciembre de 2021, podrá presentar sus libros hasta el día 30 de abril de 2022.

¿Cómo y dónde legalizar los libros?

Para la legalización de los libros contables de las fundaciones y asociaciones estatales, existen dos vías: el Registro de Fundaciones, a través del Ministerio de Justicia, o el Registro Mercantil.

Si optas por la presentación directa en el Registro de Fundaciones, deberás hacerlo a través de la sede electrónica del Ministerio de Justicia. Para este trámite necesitarás la firma digital de la Fundación o la firma de colaborador social previa autorización.

Si decides presentarlo por el Registro Mercantil, la legalización de los libros puede hacerse tanto con el certificado de colaborador social, como con la firma digital de la propia entidad sin ánimo de lucro. Hay que tener en cuenta que la presentación en el Registro Mercantil tendrá un coste adicional por las gestiones, pero la ventaja es que puede ser presentada por una asesoría que disponga de certificado de colaborador social.

En caso de las entidades de ámbito autonómico, estas deberán presentarlos en el órgano que cada Comunidad Autónoma defina.

¿Tiene algún coste la legalización de los libros?

A nivel estatal no existen honorarios de pago por este servicio de legalización de los libros, pero sí tiene un coste, en algunos casos, a nivel autonómico. El valor es de 50 euros, aproximadamente.

En CE Consulting somos especialistas en el asesoramiento fiscal, contable, laboral y jurídico a fundaciones, asociaciones y ONG. Conoce todos nuestros servicios de asesoría para entidades sin ánimo de lucro.

Fondos Europeos: financiación para acelerar la recuperación económica

El Mecanismo de Recuperación y Resiliencia de la UE (PRTR) se refleja en los Presupuestos Generales del Estado para 2022 a través de los fondos europeos Next Generation, con una partida de 26.900 millones de euros. De ellos, casi nueve de cada diez euros del Plan se destinarán a inversión.  

¿Qué son los fondos Next Generation EU?

Los Fondos Next Generation EU son el mayor paquete de estímulo extraordinario, financiado a través del presupuesto de la UE. Su objetivo es acelerar la recuperación económica y la generación de empleo, para hacer que Europa sea más ecológica, digital y resiliente. 

Así, España es el segundo país más beneficiado con estos fondos europeos. Recibirá, en total, una partida de 140.000 millones. De ellos, un 48% irán destinados a préstamos y un 52% a subvenciones a fondo perdido no reembolsables.  

Los dos instrumentos de mayor volumen del Next Generation EU son los siguientes: 

  • El Mecanismo para la Recuperación y la Resiliencia (MRR), dotado con 672.500 millones de euros. Su finalidad es apoyar la inversión y las reformas en los Estados Miembros para lograr una recuperación sostenible y resiliente, al tiempo que se promueven las prioridades ecológicas y digitales de la UE. 
  • El Fondo REACT-EU, está dotado con 47.500 millones de euros. Estos operan como fondos estructurales, pero con mayor flexibilidad y agilidad en su ejecución.   

¿A qué tipo de iniciativas van dirigidos?

La Administración General del Estado está a cargo de transferir, mediante los correspondientes instrumentos de convenios y subvenciones, los fondos Next Generation a Comunidades Autónomas y Entidades Locales: 

  • Incentivación del vehículo eléctrico: 445 millones de euros 
  • Incremento de la oferta de vivienda en alquiler a precio asequible: 500 millones 
  • Desarrollo de energías renovables innovadoras: 435 millones de euros 
  • Fomento del empleo joven: 255 millones de euros 
  • Impulso a la competitividad y sostenibilidad industrial: 2.784,5 millones de euros 
  • Acciones de digitalización de las pymes: 1.626 millones de euros 
  • Transformación del modelo turístico hacia la sostenibilidad: 766,7 millones de euros 
  • Despliegue del 5G: 600 millones de euros 
  • Nuevas infraestructuras ferroviarias en los corredores: 635 millones de euros 
  • Recursos a la actividad investigadora: 521,5 millones de euros 

¿Cómo se puede acceder a los fondos?

Existen tres grandes ejes a través de los cuales las empresas españolas pueden acceder a estos fondos: 

Proyectos Estratégicos para la Recuperación y Transformación Económica (PERTE)

Constituyen un nuevo instrumento de colaboración público-privada en los que colaboran las distintas administraciones públicas empresas, empresas y centros de investigación. Su objetivo es impulsar grandes iniciativas que contribuyan claramente a la transformación de la economía española. Cada convocatoria y manifestación de interés para que las empresas presenten proyectos a este instrumento financiero tiene sus propios requisitos de documentación, procedimientos y fechas de presentación de proyectos. Podrán ser reconocidos como PERTE aquellos proyectos de carácter estratégico con gran capacidad de arrastre para el crecimiento económico, el empleo y la competitividad de la economía española.  

La declaración de un proyecto como PERTE se realizará por Acuerdo de Consejo de ministros. El último aprobado ha sido el destinado a la fabricación de microchips semiconductores, que se une a los de vehículos eléctricos, salud, energía renovable, agroalimentario, economía de la lengua, economía circular, naval, aeroespacial y digitalización del agua. 

Contratos a través de licitaciones 

La financiación de los mismos puede ascender al 100% del proyecto. Las licitaciones pueden consultarse a través de la Plataforma de Contratación del Estado. 

Subvenciones de fondos Next Generation 

Están dirigidas al sector privado, mediante convocatorias de ayudas específicas que se irán convocando a lo largo del año en el marco del Plan España Puede a través de las distintas Administraciones nacionales, Comunidades Autónomas y Entidades Locales. Pueden consultarse a través del Sistema Nacional de Publicidad de Subvenciones y Ayudas Públicas

Todas estas ayudas irán dirigidas a proyectos estrechamente ligados a modernización e innovación, transición ecológica y digital, o resiliencia vinculada a salud o investigación, entre otros. 

Otros fondos europeos: proyectos de concurrencia competitiva  

Al margen de las ayudas del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia, existen otro tipo de fondos a los que las empresas y entidades públicas y privadas pueden acceder para financiar sus proyectos.  

La Comisión Europea lanza directamente más de 600 convocatorias cada año a través del Funding & Tenders Portal. Las empresas pueden acceder a estos fondos mediante proyectos transnacionales, pudiendo concurrir de forma directa en programas como Horizonte Europa, EIT Digital, Cosme, Interreg, Erasmus, etc., así como a financiaciones que van desde el 60% al 100%+25% de gastos indirectos a fondo perdido para gastos de personal, inversiones, viajes, divulgación, etc. 

CE Consulting cuenta con un área especializada en la búsqueda y captación de fondos europeos para empresas y entidades públicas y privadas, tanto en el marco del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia como en materia de convocatorias de concurrencia competitiva a nivel europeo.  Nuestros expertos pueden ayudarte a preparar proyectos llave en mano, desde el inicio hasta la completa justificación y explotación de resultados.